เมื่อปี 2026 ใกล้เข้ามาเจ้าของบ้านในสเปนมีโอกาสพิเศษที่จะประหยัดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้ประโยชน์จากการหักลดหย่อนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงาน รัฐบาลได้ตัดสินใจขยายมาตรการจูงใจทางภาษีที่อนุญาตให้ผู้ที่ทำการปรับปรุงบ้านเพื่อลดการใช้พลังงานสามารถลดภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างมาก
การขยายระยะเวลาดังกล่าว ซึ่งได้รับการอนุมัติเมื่อปลายปีและประกาศในราชกิจจานุเบกษาแล้วเปิดโอกาสให้มีมาตรการจูงใจทางภาษีหลายประการมาตรการนี้เป็นส่วนหนึ่งของกลยุทธ์ในการปรับปรุงที่อยู่อาศัยให้ทันสมัยและส่งเสริมความยั่งยืน พร้อมทั้งให้ความช่วยเหลือแก่หลายครอบครัวที่กำลังพิจารณาปรับปรุงบ้าน
กรอบกฎหมายและกำหนดเวลาสำหรับการยื่นขอหักลดหย่อนภาษี
กรอบกฎหมายสำหรับมาตรการลดหย่อนภาษีเหล่านี้กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกา 16/2025ซึ่งกำหนดการขยายระยะเวลาการหักลดหย่อนสำหรับการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (IRPF) ข้อความในพระราชกฤษฎีกาชี้แจงว่า สิทธิประโยชน์ทางภาษีเหล่านี้ ซึ่งเดิมสิ้นสุดลงในวันที่ 31 ธันวาคม 2025 ได้ขยายระยะเวลาออกไปจนถึงสิ้นปี 2026 สำหรับบ้านเดี่ยว และจนถึงปี 2027 สำหรับอาคารที่พักอาศัยทั้งหลัง
ในทางปฏิบัติ หมายความว่าค่าใช้จ่ายที่จ่ายสำหรับการปรับปรุงบ้าน (ที่อยู่อาศัยหลักหรือบ้านเช่า) ที่ดำเนินการจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2026 จะสามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้ หากเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับการปรับปรุงอาคารที่พักอาศัยทั้งหลัง จะขยายเวลาออกไปอีกหนึ่งปี จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2027
มีวันที่สำคัญมากวันหนึ่งคือใบรับรองประสิทธิภาพการใช้พลังงานฉบับสุดท้าย ในกรณีของการปรับปรุงบ้านเดี่ยว ต้องออกให้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2027สำหรับการปรับปรุงอาคารที่พักอาศัย ใบรับรองหลังการก่อสร้างต้องออกให้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2028 หากเลยกำหนดนี้ไปแล้ว จะหมดสิทธิ์ในการขอหักลดหย่อนภาษี
วันเหล่านี้เป็นวันสำคัญในปฏิทินภาษีสำหรับผู้เสียภาษีจำนวนมาก ซึ่งหากต้องการได้รับประโยชน์จากการหักลดหย่อนภาษีจะต้องวางแผนการปรับปรุงบ้านและการขอใบรับรองประสิทธิภาพด้านพลังงานล่วงหน้าเป็นอย่างดี การดำเนินการปรับปรุงบ้านเพียงอย่างเดียวไม่เพียงพอ เอกสารทั้งหมดจะต้องออกอย่างถูกต้องและยื่นให้ทันเวลา
โครงการปรับปรุงประสิทธิภาพพลังงานคืออะไร?
ไม่ใช่ทุกการกระทำที่จะมีผลต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามการปฏิรูปกฎระเบียบ กฎระเบียบกำหนดว่าการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานคือการลดการใช้พลังงานหลักที่ไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้ของอาคารลงอย่างน้อย 30%หรือทำให้อาคารมีระดับการประหยัดพลังงานเป็น "A" หรือ "B"ตามมาตราส่วนอย่างเป็นทางการ ในระดับการหักลดหย่อนขั้นพื้นฐานที่สุด การทำงานที่ลดความต้องการความร้อนและความเย็นลง 7% ก็ได้รับการพิจารณาด้วยเช่นกัน
ในทางปฏิบัติการดำเนินการประเภทนี้รวมถึงการปรับปรุง เช่น การเปลี่ยนหน้าต่างเป็นรุ่นที่มีฉนวนกันความร้อนดีกว่า การปรับปรุงโครงสร้างอาคาร การเปลี่ยนอุปกรณ์เป็นรุ่นที่มีประสิทธิภาพมากขึ้นหรือการปรับปรุงส่วนหน้าอาคารและหลังคาโดยมีเงื่อนไขว่าผลลัพธ์ที่ได้จะต้องส่งผลให้ตัวชี้วัดประสิทธิภาพด้านพลังงานดีขึ้นตามที่ต้องการ การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการติดตั้งที่ใช้เชื้อเพลิงฟอสซิล เช่น หม้อไอน้ำที่ใช้ก๊าซหรือน้ำมันใหม่ จะไม่รวมอยู่ในขอบเขตนี้
เพื่อแสดงให้เห็นว่างานเป็นไปตามเงื่อนไขเจ้าของจะต้องมีใบรับรองประสิทธิภาพการใช้พลังงานสำหรับที่พักอาศัยสองฉบับ : ฉบับหนึ่งออกให้ก่อนเริ่มงาน (ยังคงมีผลใช้ได้หากออกให้ไม่เกินสองปีก่อนเริ่มงาน) และอีกฉบับหนึ่งออกให้ภายหลังจากการปรับปรุงเสร็จสิ้น โดยต้องลงนามโดยช่างเทคนิคที่ได้รับการรับรอง
ใบรับรองทั้งสองฉบับนี้ช่วยให้สามารถเปรียบเทียบประสิทธิภาพการใช้พลังงานของที่อยู่อาศัยก่อนและหลังการปรับปรุง และเป็นหลักฐานยืนยันต่อกรมสรรพากรว่าได้มีการลดการใช้พลังงานหรือปรับปรุงระดับการประหยัดพลังงานตามที่กำหนดแล้วหากไม่มีเอกสารเหล่านี้ จะไม่สามารถขอหักลดหย่อนภาษีได้ แม้ว่าจะมีการลงทุนจำนวนมากก็ตาม
ใครจะได้รับประโยชน์: ประเภทที่อยู่อาศัยและผู้เสียภาษี
การหักลดหย่อนภาษีนี้มีจุดประสงค์หลักสำหรับบุคคลที่เสียภาษีเงินได้และเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัยหลักหรืออสังหาริมทรัพย์ให้เช่ากฎระเบียบนี้ยังครอบคลุมถึงอสังหาริมทรัพย์ที่ยังไม่ได้ให้เช่าแต่ "รอ" การให้เช่า โดยมีเงื่อนไขว่าต้องนำออกสู่ตลาดภายในกรอบเวลาที่กำหนด
ในกรณีของอาคารชุดพักอาศัย มาตรการจูงใจนี้มุ่งเป้าไปที่สมาคมเจ้าของห้องชุดหรือเจ้าของอาคารหลายยูนิตที่ดำเนินการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานอย่างครบวงจร เจ้าของแต่ละรายสามารถนำสัดส่วนการลงทุนของตนมาใช้เป็นฐานในการหักลดหย่อนภาษีเงินได้ตามสัดส่วนการถือหุ้นในอาคารได้
แนวทางนี้ช่วยให้ทั้งผู้ที่ปรับปรุงบ้านด้วยตนเองและผู้ที่เข้าร่วมโครงการปรับปรุงบ้านในชุมชนสามารถเข้าถึงการหักลดหย่อนภาษีได้สูงสุดถึง 3.000 ยูโรต่อปี สำหรับอาคารเก่าหลายแห่ง โดยเฉพาะในเขตเมืองที่มีอาคารสูงหนาแน่น การปรับปรุงบ้านให้ประหยัดพลังงานสามารถสร้างประโยชน์ทางการเงินโดยรวมได้อย่างมาก
สิ่งสำคัญที่ควรจำไว้คือการหักลดหย่อนภาษีของรัฐสามารถเกิดขึ้นควบคู่ไปกับความช่วยเหลือโดยตรงจากภาครัฐจากโครงการฟื้นฟูได้แม้ว่าเงินอุดหนุนที่ได้รับจะต้องหักออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กล่าวคือ หน่วยงานด้านภาษีไม่อนุญาตให้หักลดหย่อนค่าใช้จ่ายที่ได้รับการชดเชยทั้งหมดหรือบางส่วนจากงบประมาณของรัฐแล้ว
สามารถหักลดหย่อนภาษีได้เท่าใด: ความช่วยเหลือสามระดับ
โครงการที่รัฐบาลอนุมัติไม่ได้กำหนดการหักลดหย่อนเพียงอัตราเดียว แต่เป็นระบบแบบแบ่งระดับตามผลกระทบด้านพลังงานของงานและประเภทของอาคาร ตัวเลข 3.000 ยูโรปรากฏเป็นวงเงินสูงสุดต่อปีทั้งในระดับกลางสำหรับบ้านพักอาศัยและระดับสูงสุดสำหรับอาคาร แม้ว่าวิธีการคำนวณเพื่อให้ได้จำนวนเงินดังกล่าวจะแตกต่างกันในแต่ละกรณีก็ตาม
ประการแรก มีระดับพื้นฐาน ซึ่งอนุญาตให้หักลดหย่อนได้สูงสุดถึง 1.000 ยูโรโดยจะใช้ได้เมื่อทำการปรับปรุงบ้านเล็กน้อยที่ช่วยลดความต้องการใช้เครื่องทำความร้อนและเครื่องปรับอากาศลงอย่างน้อย 7% ในระดับนี้ ผู้เสียภาษีสามารถหักลดหย่อนได้ 20% ของจำนวนเงินที่จ่ายไปจากแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ โดยหักลดหย่อนได้สูงสุดปีละ 5.000 ยูโร ผลที่ได้ในทางปฏิบัติคือ การหักลดหย่อนสูงสุด 1.000 ยูโรในแบบแสดงรายการภาษี
ระดับที่สองมีความสำคัญที่สุดในแง่ของผลกระทบโดยตรง เนื่องจากเป็นระดับกลางระดับกลางนี้สงวนไว้สำหรับโครงการขนาดใหญ่ที่สามารถลดการใช้พลังงานหลักที่ไม่หมุนเวียนได้อย่างน้อย 30% หรือปรับปรุงระดับการประหยัดพลังงานของอาคารให้เป็น "A" หรือ "B" ในกรณีนี้ การลดหย่อนภาษีจะเพิ่มขึ้นเป็น 40% ของจำนวนเงินที่จ่าย โดยมีฐานสูงสุดต่อปีที่ 7.500 ยูโร ดังนั้นจึงมีวงเงินประหยัดสูงสุดที่ 3.000 ยูโร
สุดท้ายนี้ มีระดับสูงสุด ซึ่งมุ่งเน้นไปที่การปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานในอาคารที่พักอาศัยทั้งหลังในกรณีนี้ เมื่อการปรับปรุงอาคารสามารถลดการใช้พลังงานหลักที่ไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้ 30% หรือบรรลุระดับพลังงาน "A" หรือ "B" เจ้าของแต่ละรายสามารถหักลดหย่อนได้ 60% ของเงินลงทุน โดยคำนวณตามสัดส่วนการถือหุ้นในอาคารนั้นๆ การหักลดหย่อนสูงสุดต่อปีคือ 5.000 ยูโรต่อผู้เสียภาษี ดังนั้นการหักลดหย่อนสูงสุดต่อปีจึงเหลือ 3.000 ยูโร
จุดเด่นของระดับสุดท้ายนี้คือสามารถนำจำนวนเงินส่วนเกินที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ไปหักลดหย่อนในอีกสี่ปีภาษีถัดไปได้ หากการลงทุนของผู้เป็นเจ้าของเกินกว่าเกณฑ์ประจำปีที่ 5.000 ยูโร พวกเขาสามารถนำจำนวนเงินที่เหลือไปใช้ในการยื่นภาษีในปีต่อๆ ไปได้ โดยมีจำนวนสะสมสูงสุดไม่เกิน 15.000 ยูโร ในทางตัวเลขแล้ว หมายความว่าสามารถหักลดหย่อนได้รวมสูงสุดถึง 9.000 ยูโร (60% ของ 15.000 ยูโร) โดยกระจายไปในหลายปี
ตัวอย่างการหักลดหย่อนภาษีเงินได้จำนวน 3.000 ยูโร
เพื่อให้เข้าใจขอบเขตที่แท้จริงของตัวเลขเหล่านี้ ลองพิจารณากรณีของเจ้าของบ้านที่เข้าร่วมโครงการปรับปรุงอาคารให้ประหยัดพลังงานในปี 2026สมมติว่าชุมชนดำเนินการโครงการปรับปรุงด้านหน้าอาคารและฉนวนกันความร้อน ซึ่งสำหรับผู้อยู่อาศัยรายนี้ จะมีค่าใช้จ่ายพิเศษ 5.000 ยูโร ตามส่วนแบ่งของตน
หากงานปรับปรุงดังกล่าวส่งผลให้ประสิทธิภาพการใช้พลังงานดีขึ้นตามที่กำหนด (ลดการใช้พลังงานปฐมภูมิที่ไม่หมุนเวียนลงอย่างน้อย 30% หรือยกระดับเป็นระดับพลังงาน "A" หรือ "B") และได้รับการรับรองอย่างถูกต้องเจ้าของสามารถขอหักลดหย่อนภาษีเงินได้ 60% จากจำนวนเงิน 5.000 ยูโรได้ซึ่งจะส่งผลให้ได้รับส่วนลดภาษีโดยตรง 3.000 ยูโรจากภาระภาษีทั้งหมด โดยมีเงื่อนไขว่าเจ้าของมีภาษีเพียงพอที่จะครอบคลุมการหักลดหย่อนดังกล่าว
หากผู้เสียภาษีรายเดียวกันมีค่าใช้จ่ายจำนวนมาก เช่น 12.000 ยูโร ในปีแรก พวกเขาจะสามารถขอหักลดหย่อนได้เพียงวงเงินสูงสุดประจำปีที่ 5.000 ยูโรเท่านั้นส่วนที่เหลืออีก 7.000 ยูโร จะถูกยกยอดไปใช้ในอีกสี่ปีถัดไปจนกว่าจะถึงวงเงินสะสมสูงสุดที่ 15.000 ยูโร ด้วยวิธีนี้ พวกเขาจะค่อยๆ ขอหักลดหย่อนภาษีจนกระทั่งประหยัดเงินได้ทั้งหมด 9.000 ยูโรในระยะเวลาหลายปี
สำหรับการปรับปรุงบ้านพักอาศัย ระบบจะทำงานคล้ายกัน แต่มีเปอร์เซ็นต์และวงเงินสูงสุดที่แตกต่างกัน เจ้าของบ้านที่ลงทุน 7.500 ยูโรในการปรับปรุงบ้านซึ่งช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการใช้พลังงานอย่างมีนัยสำคัญและอยู่ในระดับกลางสามารถหักลดหย่อนได้ 40% ของจำนวนเงินนั้นซึ่งเทียบเท่ากับการหักลดหย่อน 3.000 ยูโร ซึ่งเป็นวงเงินสูงสุดของอัตราภาษีนี้
เงื่อนไขการชำระเงินและคุณสมบัติในการขอรับความช่วยเหลือ
หนึ่งในประเด็นที่สร้างความสับสนมากที่สุดคือวิธีการชำระเงิน ข้อความตัวเล็กๆ ในราชกิจจานุเบกษา (BOE) ระบุไว้อย่างชัดเจนว่าเงินสดที่จ่ายไปนั้นไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้ เพื่อให้การทำงานนั้นได้รับการพิจารณาทางด้านภาษีเงินได้ การชำระเงินทั้งหมดให้กับบริษัทรับเหมาปรับปรุงบ้าน ผู้ติดตั้ง และช่างเทคนิคที่ออกใบรับรอง จะต้องชำระด้วยบัตรเครดิตหรือบัตรเดบิต การโอนเงินผ่านธนาคาร เช็คสั่งจ่าย หรือการฝากเข้าบัญชีธนาคารเท่านั้น
นอกจากนี้ ในการคำนวณฐานการหักลดหย่อนจะต้องหักเงินอุดหนุนจากภาครัฐที่ผู้เสียภาษีได้รับสำหรับงานเดียวกันออกด้วย ตัวอย่างเช่น หากได้รับความช่วยเหลือโดยตรงจากโครงการฟื้นฟูระดับภูมิภาคหรือระดับชาติ จำนวนเงินนั้นจะถูกหักออกจากเงินลงทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ หน่วยงานสรรพากรจึงมุ่งหวังที่จะป้องกันไม่ให้ค่าใช้จ่ายเดียวกันได้รับประโยชน์จากภาครัฐซ้ำซ้อน
สิ่งสำคัญอีกประการหนึ่งคือต้องเข้าใจว่าการหักลดหย่อนภาษีด้านประสิทธิภาพพลังงานที่แตกต่างกันนั้นไม่สามารถใช้ร่วมกันได้สำหรับโครงการเดียวกันกล่าวคือ ระดับพื้นฐานและระดับกลางไม่สามารถนำมาใช้พร้อมกันกับงานเดียวกันได้ ผู้เสียภาษีต้องจัดประเภทการปรับปรุงให้อยู่ในกลุ่มภาษีที่เหมาะสมและขอหักลดหย่อนเฉพาะส่วนที่เกี่ยวข้องกับระดับนั้นเท่านั้น
นอกจากนี้แล้วค่าใช้จ่ายในการติดตั้งหม้อไอน้ำหรืออุปกรณ์ที่ใช้เชื้อเพลิงฟอสซิลเช่น ก๊าซหรือน้ำมันทำความร้อน ยังถูกห้ามนำมาหักลดหย่อนภาษีอีกด้วย หลักการของมาตรการนี้คือการให้รางวัลแก่การลงทุนที่ช่วยลดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อมและการใช้พลังงานอย่างแท้จริง ดังนั้นจึงมีกฎระเบียบที่เข้มงวดเกี่ยวกับอุปกรณ์ประเภทนี้
ต้องเก็บรักษาเอกสารและข้อกำหนดที่เป็นทางการไว้
นอกเหนือจากประเภทของงานหรือจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องแล้ว การหักลดหย่อนภาษีขึ้นอยู่กับความเคร่งครัดในการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างเป็นทางการของผู้เสียภาษีเป็นอย่างมากหน่วยงานสรรพากรอาจขอเอกสารประกอบเพิ่มเติมเพื่อพิสูจน์ทั้งความจริงของการลงทุนและการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานที่ประสบความสำเร็จได้ตลอดเวลา
เอกสารที่ควรเก็บรักษาไว้ ได้แก่ใบแจ้งหนี้ฉบับสมบูรณ์จากบริษัทรับเหมาปรับปรุงบ้าน ผู้ติดตั้ง และช่างเทคนิค ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารที่แสดงการชำระเงิน และใบรับรองประสิทธิภาพการใช้พลังงานทั้งก่อนและหลังการทำงาน โดยทั่วไปแล้ว แนะนำให้เก็บเอกสารเหล่านี้ไว้อย่างน้อยสี่ปีนับจากสิ้นสุดระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยสมัครใจ เนื่องจากเป็นช่วงเวลาที่กรมสรรพากรอาจเริ่มตรวจสอบบัญชี
ในกรณีที่มีการตรวจสอบ กรมสรรพากรจะตรวจสอบว่างานเป็นไปตามข้อกำหนดทางเทคนิคที่กำหนดไว้ การชำระเงินได้ดำเนินการผ่านวิธีการที่ยอมรับได้ และวันที่ในใบรับรองและใบแจ้งหนี้ตรงกับกำหนดเวลาตามกฎหมายหรือไม่ หากพบความไม่สอดคล้องกัน อาจส่งผลให้สูญเสียสิทธิ์ในการหักลดหย่อนภาษี และต้องชำระคืนเงินที่ขอหักลดหย่อนอย่างไม่ถูกต้อง พร้อมค่าปรับและดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้อง
ด้วยเหตุนี้ ที่ปรึกษาด้านภาษีหลายรายจึงแนะนำว่า ก่อนเริ่มการปรับปรุงบ้านครั้งใหญ่ เจ้าของบ้านควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญหรือตรวจสอบข้อกำหนดอย่างละเอียดเพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนว่าการกระทำใดบ้างที่ได้รับสิทธิหักลดหย่อนภาษี จัดอยู่ในอัตราภาษีใด และควรจัดทำเอกสารอย่างไรให้ถูกต้อง
มาตรการทั้งหมดนี้ทำให้การหักลดหย่อนภาษีด้านประสิทธิภาพพลังงานเป็นเครื่องมือที่มีประโยชน์สำหรับผู้ที่กำลังคิดจะปรับปรุงบ้านหรืออาคารของตน หากใช้ให้ถูกวิธี คุณสามารถลดภาษีเงินได้ได้มากถึง 3.000 ยูโรต่อปี และในบางกรณี อาจประหยัดภาษีได้มากถึง 9.000 ยูโรในหลายปี ในขณะเดียวกันก็ช่วยเพิ่มความสะดวกสบายภายในบ้านเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินและลดการใช้พลังงานในบริบทของราคาน้ำมันที่สูง
